小规模纳税人收到增值税专用发票怎么办？

我公司是小规模纳税人，收到客户给开的增值税专用发票怎么办，要退回重开吗？

四川国税：您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下： 

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定，附件1：营业税改征增值税试点实施办法……第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产.

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

 二、根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，…… 第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

 第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。

 三、根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理 因此，根据以上文件规定及您的描述，如不属于以上文件规定不得开具专用发票条件的，作为一般纳税人的销货方可以开具增值税专用发票。但鉴于增值税专用发票的主要作用之一是作为增值税扣税凭证，小规模纳税人没有抵扣税款的需求，取得专用发票之后无法进行认证，一般不建议一般纳税人向增值税小规模纳税人开具增值税专用发票。但政策并没有规定小规模纳税人不能取得专用发票，收到客户给开的增值税专用发票，可正常使用不必退回重开。 感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。