注意！个税汇算清缴将于3月1日起启动

国家税务总局
关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告
国家税务总局公告2022年第1号

　　
　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，切实维护纳税人合法权益，合理有序建立健全个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等有关规定，现就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称年度汇算）有关事项公告如下：
　　
　　一、年度汇算的内容
　　
　　2021年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2021年1月1日至12月31日（以下称纳税年度）取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：
　　
　　应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
　　
　　年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。
　　
　　二、无需办理年度汇算的情形
　　
　　纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
　　
　　（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
　　
　　（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；
　　
　　（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
　　
　　（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
　　
　　三、需要办理年度汇算的情形
　　
　　符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：
　　
　　（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；
　　
　　（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
　　
　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。
　　
　　四、可享受的税前扣除
　　
　　下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：
　　
　　（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
　　
　　（二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
　　
　　（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。
　　
　　同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
　　
　　五、办理时间
　　
　　年度汇算办理时间为2022年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。
　　
　　六、办理方式
　　
　　纳税人可自主选择下列办理方式：
　　
　　（一）自行办理年度汇算。
　　
　　（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，下同。以下简称单位）代为办理。
　　
　　纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过自然人电子税务局（含手机个人所得税APP、网页端，下同）完成年度汇算申报和退（补）税。
　　
　　由单位代为办理的，纳税人应在2022年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供其纳税年度内在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理年度汇算的，单位不得代办。
　　
　　（三）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称受托人）办理，纳税人与受托人需签订授权书。
　　
　　单位或受托人为纳税人办理年度汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现年度汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人办理更正申报，也可自行办理更正申报。