小规模纳税人企业所得税问题？

问：我公司为小规模纳税人，是否可以申请退税,等正规方法来解决企业所得税的亏损,还有代理做财务的说每个月,还要从开票的金额上交纳5%的营业税,这样我们总交的税务就是开出发票乘以33%,这样的方式我们还能营业吗?已经再亏损了是吗?

盛世领航答：按照您的表述，恕我直言，您需要弄清小规模纳税人增值税缴纳的方法和企业所得税的征收方式。下面做下详细的介绍：

一、小规模纳税人的应纳税额计算方式

按照现行《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是：

应纳税额=销售额X征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%。

这里还存在不含税销售额与含税销售额的概念，它的换算公式为：应税销售额（不含税销售额）=发票开具金额（含税销售额）/（1+3%）

因此，您应当按照全部的应税销售额计算缴纳增值税，但在税务代开发票所缴纳的增值税，作为预缴税款，允许在全部应交税款中抵缴。

二、关于企业所得税

企业所得税一般按照按月（季）预缴，年终汇算清缴。

企业所得税适用税率25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关审批，可减按20%税率计算缴纳。

企业所得税的征收方式有2种，一种是查账征收，另一种是核定征收

1、查账征收，是按照“实际利润额”依照适用税率计算缴纳，而实际利润额=利润总额-以前年度待弥补的亏损额-不征税收入-免税收入。其中：利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+其他业务利润+营业外收支+投资收益。

因此，实际利润额不是您所讲的（1000-100）的概念，因为，100元不代表贵公司的实际营业成本、费用和税金（不含增值税、企业所得税）。

2、核定征收，是按照销售（营业）收入*核定所得率*适用税率计算缴纳。其中：销售（营业）收入包括：应税销售额、其他业务收入和视同销售额，核定所得率是主管税务机关根据行业不同事前设置的，一般幅度在5%-30%之间，具体到贵公司应当根据主管税务机关确定的所得率计算，适用税率25%，核定征收不适用20%的税率。

因此，假定主管税务局确定贵公司的核定所得率为10%，那么，贵公司应交企业所得税=10000*10%*25*=250元。

最后同样，在税务代开发票所缴纳的企业所得税款，作为已预缴税款，允许在全部应交企业所得税税款中抵缴。

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