税务审计与风险评估

税务审计是一种审查企业所缴纳税款的法定程序。它的主要目的是确保企业遵守相关税务法规和纳税义务，以减少企业不当避税和逃税的情况。在税务审计中，会评估企业的税务风险，以确定企业是否存在潜在的税务违规行为。税务审计与风险评估密切相关，本文将详细讨论其相关内容。

一、税务审计的概念及意义

税务审计是政府部门对纳税人的会计帐和财产状况的检查和核实，以确认纳税人申报的应税项目的真实性、完整性、准确性及纳税义务的履行情况。它包含了所得税、增值税、营业税、企业所得税等多个方面。税务审计的意义在于，可以发现企业的税务风险和税务漏洞，并在有效时间内加以纠正，降低企业被罚款和被追缴税款的风险。此外，税务审计也可以保障国家的财政收入不受侵蚀，维护公共财产及社会公共利益的利益。

二、税务审计流程及内容

1.税务审计流程

税务审计流程主要包括准备工作、实地检查、审核和检验等四个环节。

准备工作

在税务审计之前，审计人员需要针对企业业务性质、规模、会计、税务、财务状况等多个方面进行查询，收集此类信息。同时，在收集过程中，审计部门还应该针对企业风险因素和行业情况进行分析和评估。

实地检查

实地检查是税务审计中最为重要的环节，简单来说就是在企业的实际生产经营场所进行调查。审计人员对企业的会计帐册、会计凭证、银行票据、外币票据、存货清单等进行详细核查，从中发现企业在会计处理、征税计算、减免优惠方面存在的违规情况。同时，对涉嫌偷税、逃税、抗税等敏感问题，审计人员会加强抽样检测，防止企业规避备查的风险。

审核

在实地检查后，审计人员会对企业收集到的信息进行梳理，并进行逐一审核。其中，审核的重点为企业在会计凭证、专项附注和资产负债表等重要凭证和报表中的数据。同时，审计人员还会重点审核企业的所得税、增值税、营业税、企业所得税等多个税种的核算情况是否符合税法规定。

检验

检验环节意味着审计人员已经对企业的涉税情况以及企业优惠等情况进行详细核查后，可以通过报表、凭证等方式得出结论。对于发现的问题和异常情况，审计人员会向企业提出合理的解释要求，并记录在审计报告中。

2.税务审计内容

税务审计的内容可以分为以下几个方面：

1)企业所得税审计

从企业所得税的角度来审计企业，主要是针对企业当年度的经营活动、税前利润的确认、支出计提和企业所得税的完税计划等相关情况。

2)增值税审计

在增值税审计中，审计人员会着重审查企业对进项税额和销项税额的正确计算和报备情况，以及是否符合税收法律法规的要求。如企业未能如实申报增值税、虚开增值税发票等情况。

3)营业税审计

营业税审计是对企业在劳务、咨询、广告、运输等相关业务中产生的营业税进行核查，并评估其符合税法法规和政策要求的情况。

4)企业所得税审计

在企业所得税审计中，将审查企业的收入、账户结构、负债情况和资产负债表等财务报告与企业所得税申报相结合，重新评估企业所得税的存在性和准确性。

5)其他税种的审计

其他税种的审计包括房产税、关税、消费税、资源税、城市维护建设税等多个方面。在审计过程中，审计人员需要对企业的明细账和涉税资料进行核查，确保企业所得税的缴纳是符合法规要求的。

三、税务审计中的风险评估

税务审计的风险评估是指在税务审计过程中，对企业各项涉税事项进行分析，确定其在意外情况的下可能面临的税务风险种类和大小，以便企业及时采取应对措施。在风险评估中，可以从如下方面进行评估：

1)税收风险评估

税收风险评估是从纳税义务、计算方法等多个方面进行审查，并确定可能导致企业面临税收风险的原因和影响。这些风险往往包括虚假申报、避税、逃税、无力缴税等等。

2)税务审计风险评估

税务审计风险评估是在实施税务审计之前，通过历史资料、税收政策等知识判断企业可能存在的风险和不良历史行为，以便审计人员在实施审计和发现问题时能够更具针对性。

3)税务管理风险评估

税务管理风险评估是针对企业自身节约成本和盈利的行为评估，以便确定企业是否存在意识、行为、制度等方面的不良现象。

四、税务审计与风险评估的意义

1)核对企业纳税合规性

税务审计和风险评估是保障税收收入的合法性的重要保障，针对企业纳税合规性的检查和评估，能够减少企业的不当避税、逃税情况的存在，维护国家财政纳税收入的合法性，保障社会公共利益。

2)缩小企业税收风险

企业在采取合理的税务管理制度和规范的管理制度的基础上，在面对税收缴纳和计算结果的时候能够缩小税收风险，减少与政府税收部门的沟通和协调量，降低相关成本和风险。

3)优化企业财务和经营管理

税务审计和风险评估可以帮助企业发现内外部风险，对企业实施应对措施，实现优化财务和经营管理的目的。这些措施不仅可以帮助企业合法缴纳税款，同时也能提高企业在整体竞争中的竞争力。

四、结语

税务审计和风险评估本就是紧密相关的两个领域，它们的目的在于保障国家税收和企业经营财务的合法化和规范化。怎样调节和评估企业的税务风险，怎样保障企业的客观公允性和合法性，一直是企业及其相关从业者关注的问题。因此，我们在日常管理之中需要加强对税务要点及管理制度的创新、改进和实施，形成科学的税务管理制度和更加安全、劳动量更低、可靠度更高的评估系统，以增强自身的竞争力和市场占有情况。