重庆营改增试点要点解析

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等全体营业税纳税人，纳入到营改增试点范围，由缴纳营业税变为缴纳增值税。现行营业税纳税人全部改征增值税。

一、增值税的税率及征收率

（1）提供售不动产，建筑、销转让土地使用权，不动产租赁服务，税率为11%;金融业和生活服务业，税率为6%。

（2）纳税人依照简易计税方法计税适用于增值税征收率，《营业税改征增值税试点实施办法》中相关要求规定，增值税征收率为3%，财政部跟国家税务总局另有规定的除外。

二、营改增进项抵扣规定

《营业税改为征增值税试点实施办法》内容要求，简易计税方法的应纳税额，指的是依照销售额跟增值税征收率计算的增值税的税额，不能够抵扣进项税额。

三、应纳税额与销项税计算公式

（1）一般纳税人应如何计算应纳税额？

依据《营业税改为征增值税试点实施办法》内容规定，一般纳税人所发生的应税行为适用于一般计税方法计税；一般计税方法的应纳税额，指的是纳税人的当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；应纳税额计算公式：应纳税额=当期的销项税额-当期的进项税额；

在当期销项税额小于当期进项税额而不足以抵扣时，但中所不足抵扣的部分可结转到下期继续进行抵扣；

（2）一般纳税人应如何计算销项税额？

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率；

一般计税方法的销售额并不包含销项税额，纳税人使用销售额跟销项税额合并来定价的方法的，按照这个公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）。

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