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营改增纳税人税收税计方法

营改增税率,提供交通运输、邮政、不动产租赁服务、基础电信、建筑、销售不动产、转让土地使用权、税率为11%;提供有形动产租赁服务,税率为17%;;境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为,税率为6%。另增值税征收率为3%,财政部跟国家税务总局另有规定的除外。

一、营改增纳税人税收简易计税方式

适用于小规模以及其他纳税人:应纳税额=销售额X征收率(不得抵扣进项税额);因销售折让、中止

或退回而返还给购买方的销售额,应当从当期的销售额中扣减,扣减当期销售额之后仍然有余额造成

多缴的税款,允许从以后的应纳税额中进行扣减;

二、营改增纳税人税收一般计税方式

这方法一般适用于一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(当销项税额小于进项税额时

,不足抵扣的部分可接转下期继续抵扣);因销售折让、中止或退回而返还给购买方的增值税额,应

当从当期的销项税额中扣减,或因上述原因而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减;

三、营改增纳税人税收其他计税方式

由国家规定的特定应税行为的一般纳税人,也可以选择简易计算方法,且选择之后的36个月之内不可

更改;境外单位或个人在我国境内发生应税行为,且未设有经营机构的,计税方式应按照这种方法计

算:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)*税率。

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