增值税13%降至11%税率，企业应该如何应对？

    根据国务院常务会议决定，自2017年7月1日起，增值税税率由现有的四挡改为三档，将13%的税率降至11%。避免因进项抵扣减税而增加税负，对农产品原来的13%的扣除率保持不变。不管你是销售方还是采购方，都看过来的吧，如下几点需要关注一下：

    一、增值税取消13%税率的过渡期的应对措施

    会议通过，从2017年7月1日起，将13%的增值税税率降至11%，如此看来是不是说在7月1日后，开票系统里就不会存在13%的税率了吗？因为还没发布相关文件，暂无确定该改革，那么是否还得一个过渡期呢？这样的话在这期间，仍然可以继续开具13%税率的增值税发票吗？

    盛世领航假设7月1日后不可以开13%税率发票的情况，企业的应对方法。

    销售方来说，一般纳税人在7月1日前销售的13%税率的商品，在7月1日之后不能开具13%的税率发票。那么原来销售按照13%税率签订的合同来确定价格、进行账务处理和录入系统的，可能有的企业提前已经按照13%税率申报了增值税的，这种情况下假设只能开出11%税率的发票，企业应如何处理呢？

    应对方法：提醒企业要提前采取相应的措施。如：统一规定在6月30日前开出所有应开具13%税率的发票。

    采购方来说，一般纳税人在7月1日前购入的13%税率的商品，如果销售方不能开具13%税率的发票，同样的企业应提前采取相应的措施。

    应对方法：统一规定要求供应商在6月30日前开出所有13%税率的发票等。

    同时，有的企业的业务系统，可能也会受此政策影响。例如，7月1日之前采购的商品，还没拿得发票的，暂估入账，业务系统生成相应单据。在7月1日之后取得的13%发票，可以计入系统进行相关处理。但是如果取得11%税率的发票，由于误差太大，则系统很可能无法处理该批单据。

    以上两方以外，企业还需要关注红字发票的开具问题。如7月1日之前开具的发票，个别企业会发生退货、折让等情况，需要在7月1日后开具红字发票，则很可能无法开具13%税率的蓝字发票。对此，企业应尽量避免跨7月1日开具红字发票，以免带来不必要的麻烦，也希冀能引起后续政策制定的注意。

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    二、降低税率对纳税人的影响及对制定价格的考虑

    涉及到的价格问题。

    1、降低税率前后价格不变

    作为采购方来讲，如果采购价格不变，不考虑其他因素，则其进项税较税率变化之前减少，增值税额增加，现金支出增加。

    举栗子：

    7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率13%，取得专票注明税额13万元，净现金流入=-113+13=-100万元。

    7月1日后，一般纳税人采购商品113万元，取得专票注明税额11.20万元（113÷1.11×11%）万元，净现金流入=-113+11.2=-101.8万元。

    对于销售方来讲，如果销售价格不变，则其销项税额较税率变化前减少，增值税额减少，现金收入增加。

    举栗子：

    7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率13%，销项税额19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150万元

    7月1日后，销售商品取得款项169.5万元，税率11%，销项税额16.8（169.5÷1.11×11%）万元，净现金流入=169.5-16.8=152.7万元

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    2、降低税率前后相应改变价格

    对采购方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然进项税减少，但是相应的支付金额也减少，净现金流入无变化。

    举栗子：

    7月1日前，一般纳税人采购商品113万元，税率13%，取得专票注明税额13万元，净现金流入=-113+13=-100万元。

    7月1日后，一般纳税人采购商品111万元，取得专票注明税额11万元，净现金流入=-111+11=-100万元。

    对销售方来讲，如果根据税率变化相应改变价格，虽然销项税额减少，但相应的收款金额也减少，净现金流入无变化。

    举栗子：

    7月1日前，销售商品取得款项169.5万元，税率13%，销项税额19.5万元，净现金流入=169.5-19.5=150万元

    7月1日后，销售商品取得款项166.5万元，税率11%，销项税额16.5（166.5÷1.11×11%）万元，净现金流入=166.5-16.5=150万元

    综上所述，不考虑其他因素，税率降低，如果价格维持不变，则采购方因进项税减少导致净现金流入减少，销售方因销项税额减少导致净现金流入增加。如果价格根据税率变化相应改变，则采购方与销售方净现金流入不变。如果纳税人采购13%税率商品且同时按照13%税率销售该商品的情形，在税率变化后，与上述原理相同，根据税率变化相应改变价格也不会影响现金净流入。

    以上是一个理论上的模型，实务中价格制定的影响因素较多，如市场地位，市场行情，销售模式，企业规模，留抵情况等诸多复杂情形。

    无论什么的复杂情况，可参照上述理论基础制定价格模型。

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