营改增后，增值税抵扣需关注的6个问题！

一、相同内容不同名称的发票

为了便于理解，咱们用例子来说明一下：

A公司（一般纳税人）3月20日，收到B公司开具的增值税专用发票两张，其中一张发票开具内容为“技术服务费”，价税合计1万元；一张发票内容为“LED租赁费”，价税合计也是1万元。经核实，第一张发票为B公司上个月提供租赁LED显示屏开具的；第二张发票为本月提供租赁LED显示屏开具的。两张发票对应的合同也是一样的，金额和服务内容一样。

风险提示：同一公司（B）同一服务项目（租赁服务），合同约定服务内容也是一样的，但是开具的发票内容却不一致，这样的发票估计很难经得住税务人员拷问。

如何操作：建议可以从以下三个角度来把握：

1、发票的业务内容真实有效，纸包不住火用在这里最适宜。

2、抵扣凭证合法规范，填开内容与事实相符，且费用名称能清楚表明业务性质，千万不要因为发票内容不清和税务人员产生分歧，给财务人带来无尽的烦恼；

3、若发现取得的增值税抵扣凭证明显不符合规，必须拒收；已经取得的，让供应商重新开具；对开票内容模糊不明确的，附上详单及合同等证明材料。

二、内容与实际不符的发票

接上例，A公司在C大酒店组织了一次文化论坛，共花费5万元，其中场地租赁费3万元，住宿费5000元，餐饮服务费15000元。C酒店直接将5万元的总费用开具成服务费发票给A公司。

风险提示：将实际为租赁场地和餐饮住宿等有关费用，却写成“服务费，显然与事实不符，这样的增值税专用发票是不可以抵扣的。

如何操作：业务内容必须真实有效的增值税专用发票才可以抵扣。营改增之后，A公司应要求C酒店分类开具增值税发票。

三、非中文发票

A票司通过成都ABC进出口公司进口材料一批，收到ABC公司开具的增值税专用发票3万元，开具内容为“TNU费”。发票实际内容为A办理收取的报关服务费。

风险提示：发票开具不规范，使用英文代替。营改增之后所有的收到的所有增值税专用发票要以中文开票，不可以用外文。

如何操作：此时只有认真研读《中华人民共和国发票管理办法》才是最好的方法，好好掌握关于增值税发票的各种法规和细则，规避不合理票据带来的风险。

四、缺少佐证的发票

A公司5月份参加成都某展销会，收到D公司开具的增值税专用发票一张，金额10万元，开票内容为“服务费”，没有如展位费、餐饮住宿费等关于服务费的详细内容。

风险提示：开具的增值税专用发票只列明为“服务费”，没有任何费用清单，没有相关证明材料，属于原始凭证缺失，到底服务费金额是没法确定，这样的专票自然不可以抵扣。

如何操作：需要开具增值税专用发票的费用名称要能清楚表明业务性质，发票内容不清楚的，要有辅助资料证明业务真实性。不能笼统的开具管理费、服务费、会议费等。

五、要件不全的通用缴款书

A公司购买了美国一家公司的应税服务50万元，并取得了中华人民共和国税收通用缴款书，但是双方没有签订书面合同。

风险提示：根据增值税相关规定，虽然取得了这种应税凭证，但是因为要件不全，仍不可以抵扣。所以A公司即使取得了应税凭证，也不符合增值税抵扣要求。

如何操作：境内单位接受境外单位或者个人提供的应税服务时，纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。纳税人跟老外进行经济往来这些合同、付款证明和付款记录，不仅要索取还要保留好才行。

六、货款没有支付的海关专用缴款书

A公司进口了一批货物，金额20万元，已经取得了增值税专用缴款书，但是货款没有支付。

风险提示：这种情况是不仅可以抵扣的，而且还得要注意稽核比对的时间限制。

如何操作：纳税人在进行增值税账务处理时，每抵扣一笔进项税额，都要有一份记录该完税凭证的法定扣除凭证与之相对应，而且纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。所以即使没有付款，也不影响购买方抵扣进项税。