企业所得税汇算清缴、年初那点事儿

        提到2017年企业所得税汇算清缴，也就是我们通常说的2018年年报工作，可能很多企业老板甚至其他一些公司的会计朋友都会说：“那是2018年3月份以后的事，现在还早呢，不用着急。”

        有很多企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；

        但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，会计处理账目的时候，一般会考虑避免跨期，先挤上末班车，查票前补票，无票再下车。需要注意的是，属于本年的成本费用支出，要在年结前入账。在次年汇算清缴结束前（法定为5月31日，成都地区可能延长至6月）如果仍未取得发票，再以白条支出进行纳税调整。

企业所得税计算方法

     所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。 

    企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 

（一）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件： 

        1．在银行开设结算账户；  

        2.  独立建立账簿，编制财务会计报表；  

        3． 独立计算盈亏  

（二）企业所得税的征税对象  

        是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。 

        企业所得税的计税依据是应纳税所得额。  应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目 

 （三）企业所得税的应纳税额有哪些呢  

1．收入总额  

（1）生产、经营收入：

       （2）财产转让收入： 

       （3）利息收入：  

（4）租赁收入；  

（5）特许权使用费收入：

       （6）股息收入：  

（7）其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。