税务审计与纳税检查

税务审计和纳税检查都是税务系统中非常重要的组成部分，它们是确保税收合法性和税收稳定的重要手段。本文将从税务审计和纳税检查的定义、原则、重点、实施程序等方面进行详细阐述。

一、税务审计

（一）定义

税务审计，是一种行政性质的审计，是指税务机关对纳税人提交的财务报表、账簿、凭证等财务会计资料进行检查核实的一项活动。审计人员会对账簿、财务报表等进行全面审查，以确保申报的税收符合法律法规的规定，同时防止纳税人采取谎报、漏报、抵扣等手段逃避税收管理。

（二）原则

1.真实性原则：审计人员对纳税人提交的财务会计资料进行审查时要坚持真实性原则，要通过对销售额、采购额、负债和资产等进行核对，以确保申报的财务情况符合事实和真实。

2.公正性原则：税务机关在进行税务审计时应当坚持公正性原则，审计人员要忠于职守，公正评价企业的财务状况，并对审计结果进行公开透明的披露。

3.法制性原则：税务机关在进行税务审计时应当坚持法制性原则，严格按照国家法律法规的规定，对纳税人的财务会计资料进行审核和查证，同时也应当在审核过程中遵守国家机密的相关规定。

（三）重点

1.资产负债表：税务审计人员要对纳税人提交的资产负债表进行审核，以核实企业的资产、负债和权益状况。

2.利润表：税务审计人员要对纳税人提交的利润表进行审核，以核实企业的收入和费用情况。

3.税金缴纳情况：税务审计人员要对纳税人的税金缴纳情况进行审核，以确保纳税人按照国家税收政策的规定进行缴纳税金。

（四）实施程序

1.调查准备：进行税务审计前需要进行充分的准备工作，包括确定审计的哪些内容，明确审计的重点问题，评估审计的风险和制定审计计划等。

2.税务审计：审计人员会对企业提交的财务会计资料进行全面审核和比对，以核实企业的财务情况是否真实。

3.编制财务审计报告：税务机关根据审计结果，制定相应的财务审计报告，对企业的财务情况进行公正的评价和分析，并列举出其中存在的不符合法律法规的情况。

4.会议讨论：税务部门会将财务审计报告提交到相关部门讨论和评定，如果存在不符合法律法规的情况，可依法对企业进行处罚和纠正行为。

5.结果公示：税务机关会对公司的财务情况和相应的审计结果进行公示，以让社会各界了解企业的真实财务情况。

二、纳税检查

（一）定义

纳税检查是税务部门对纳税人的税务情况进行的检查，是确保纳税人按照税收政策规定实行纳税申报、缴纳税款和享受税收优惠的重要手段。纳税检查是以查实税款实际情况是否符合国家法规的规定，为主要目的的一项 预防性、审查性、惩戒性、辅导性案件处理程序，纳税检查过程中，税务人员可以对企业的所有会计资料、商业往来凭证等进行检查认定。

（二）原则

1.贯彻客观、公正、保密、宽严相济的原则。

2.遵循依法行政、从严治税、风险分级的原则。

（三）重点

1.缴纳税款情况：纳税检查人员会对企业的缴纳税款情况进行全面检查，以确认企业是否按照国家的税收政策规定进行缴纳税款。

2.税款申报情况：纳税检查人员会对企业的税款申报情况进行全面检查，包括所缴纳的税款类型、纳税期限、税款计算方法等。

3.优惠政策：纳税检查人员会对企业享受优惠政策的情况进行检查，确保企业享受的优惠政策符合国家的相关规定。

（四）实施程序

1.纳税检查通知：税务部门在进行纳税检查之前需要向企业发出通知，并告知企业检查的时间、地点和检查的标准，通知中还需要告知企业是否需要准备相关的会计资料和商业凭证等资料。

2.纳税检查实施：纳税检查人员负责对企业的相关会计资料和商业凭证等资料进行检查认定，以核实企业的税款缴纳和税款申报情况是否符合国家的相关规定。

3.检查结果处理：纳税检查工作完成后，税务部门会根据检查结果，对企业的税收情况进行认定和评估，并对存在的不符合法律法规的问题进行纠正或者处罚。

4.附着性法律补偿：纳税检查工作中，对于发现的缴纳税款不足或者不限定的情况，可以按照相关的法规规定用所记录的购进票或销售票据，进行补偿计算。如果纳税检查人员发现企业的缴纳税款不足，会按照相关的规定进行补偿计算。

总之，税务审计和纳税检查都是税收管理的重要手段，税务机关在进行税务审计和纳税检查的过程中要遵守相关的原则，同样要加强对纳税人的协助教育和指导。税务机关还要加强与其他部门的协调合作，建立财务信息共享机制，确保税务统计数据的准确性和安全性。