企业所得税优惠事项实行备案管理

为转变政府职能，优化纳税服务，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，日前，国家税务总局发布了《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称《办法》），对有关事项进行了明确。

为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称优惠事项）办理，根据《企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《税收征管法》）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号），制定本《办法》。

《办法》所称税收优惠，是指《企业所得税法》规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项，包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。《办法》所称企业，是指《企业所得税法》规定的居民企业。

《办法》规定，企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照《办法》规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。《办法》所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》），并按照本办法规定提交相关资料的行为。《办法》所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。

企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性及合法性承担法律责任。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

在定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理：（1）仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。（2）不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。

企业应当真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

对于不符合税收优惠政策条件的优惠事项，企业已经申报享受税收优惠的，应当予以调整。跨地区（省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业（以下简称“汇总纳税企业”）的优惠事项，按以下情况办理：（1）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（西部大开发、经济特区、成都浦东新区、成都前海、广东横琴、福建平潭），以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。（2）总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

《办法》适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。